会计科目表

依据 IFRS 16.47.a.i，使用权资产（ROU）应以与擁有该基礎资产時相同之方式分类（除非单独列示）。因此，例如建物之使用权应列示于有形资产，而專利权之使用权则为無形资产（見下方）。

因此，与属有形资产之基礎资产相关的使用权资产，应确认为有形资产。

附註：只要使用权资产已于财务狀况表中确认，其表达方式之规定具有彈性。例如，租赁之建物可列示于「建物」项目，而非单独列示为「使用权资产」，惟附註中应说明该金额係租赁（使用权）建物而非自有建物。就內部会计而言，建物可記入建物账户并附加表示为使用权之詮釋资料标記，或記入使用权资产账户并附加说明基礎资产为建物之詮釋资料。

资产之使用权为合約上之权利，因此使用权资产（ROU）嚴格而言始終为無形资产。然而，依据 IFRS 16.47.a.i，ROU 应（除单独列示外）以与擁有基礎资产時相同之方式分类。因此，建物之 ROU 列示于有形资产（見上方），而專利权之 ROU 则列示于此处。

附註：只要使用权资产已于财务狀况表中确认，其表达方式之规定具有彈性。例如，租赁之專利权可列示于「專利权」群组或独立之「專利权」项目，而非单独列示为「使用权專利权」，惟附註中应说明该金额係租赁（使用权）资产而非自有资产。就內部会计而言，專利权可記入專利权账户并附加表示为 ROU 之詮釋资料标記，或記入 ROU 账户并附加说明基礎资产为專利权之詮釋资料。

虽然加密资产与金融资产之共同點多于無形资产，IFRIC（2019年6月议程決定）结論认为，除非係于正常營业过程中为出售而持有（此時適用 IAS 2「存货」），一般加密货币符合 IAS 38 無形资产之定义。

就会计目的而言，费用应依性質确认，其功能则作为报导属性处理。

此做法在大多数司法管轄區并不常見，但美國、英國或加拿大曾採用依功能同時确认及报导费用之实务，导致出现重复账户，例如职工薪酬：生产、职工薪酬：销售、职工薪酬：管理，或折舊：生产設备、折舊：销售設备、折舊：办公設备。

随着 IFRS 的采用，此实务在美国以外几乎所有地区已极为罕见，在美国亦因应 ASC 220-40-50-6 的规定而逐渐消失。

然而，由于并未明文禁止，此方法在理论上仍可采用。因此，尽管在实务中几乎不会被使用，仍须作为选项纳入本会计科目表。

附註：费用之性質别分类与功能别分类显然不能同時用于确认目的，否则将导致费用重复计算。

传统上，会计科目表分为五大基本类别：1. 资产、2. 负债、3. 权益、4. 收入、5. 费用。就技術层面而言，三個类别即已足夠，因为收入減费用之金额係累积于留存收益（权益之子分类）。

然而，收入与费用在会计及报导兩方面均至关重要，因此将其視为基本分类之慣例是合理的。

惟并非所有收入与费用均具有相同之性質或重要性。

例如，商品及服务之销售收入、销售成本、销售费用、管理费用及一般费用，对于掌握及报导企业之營運活动与績效至关重要，且对财务报表使用者具有重要之預測價值。相较之下，利息收入或利息费用（金融機構除外）之重要性相对较低，且由于利息通常由市場條件決定，对評估營业績效之使用者而言幾乎不具預測價值。

层级更低之利得及损失，通常源于企业無法控制之公允價值变动。虽须予以确认，但通常与企业之營運活动無关，在評估績效時幾乎無用，且幾乎不具預測價值。

因此，本会计科目表採用六個基本类别，而非传统之五個。本节涵蓋營业外收入及费用，以及利益与损失。

附註：此架構亦与 IFRS 18 之规定完全一致，该准则要求在财务报表层级明确區分營业、投资及融资活动。